В настоящее время одним из самых распространенных нарушений среди коммерческих организаций (как правило, без доли собственности государства в уставном фонде) является выплата заработной платы в "конвертах", то есть оплата труда работников без соответствующего документального оформления и отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Характеризуя настоящую проблему, следует отметить, что в целом явление выплаты зарплаты «в конверте» свойственно самым разнообразным отраслям экономики. Наибольшим рискам подвержены сферы, где предпринимательская деятельность связана с обращением наличных денежных средств: розничная торговля, выполнение работ и оказание услуг гражданам за наличный расчет и т.д. Одним из основных источников выплаты заработной платы «в конверте» по-прежнему остается наличная выручка, принятая с нарушением порядка приема средств платежа при реализации товаров (работ, услуг) и в последующем сокрытая от налогообложения. В соответствии с нормами действующего законодательства Республики Беларусь, при выплате заработной платы работнику, наниматель является налоговым агентом и обязан с суммы выплаченного дохода удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Кроме того, на нанимателя возложена обязанность из собственных средств уплачивать за работника обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – взносы в ФСЗН) и страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах".
Стремление недобросовестных работодателей уменьшить свои расходы является основной причиной ведения двойной бухгалтерии и выплаты заработной платы «в конвертах».
В большинстве случаев это представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели, нацеленные на уклонение от уплаты налогов и сборов, используя наиболее распространенные способы:
получение выручки без отражения в бухгалтерском и налоговом учете;
оформление фиктивных договоров с физическими лицами, являющимися, как правило, работниками организации (договоры аренды, договоры использования личного автотранспорта в служебных целях и т.д.);
оформление фиктивных договоров с подконтрольными индивидуальными предпринимателями (как правило, договоры на оказание услуг) с последующим обналичиванием денежных средств;
заключение гражданско-правовых договоров с физическими лицами, в том числе зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, которые фактически выполняют функции, предусмотренные трудовыми договорами (подмена трудовых отношений гражданско-правовыми);
реализация основных средств, товарно-материальных ценностей юридическим и (или) физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, по стоимости, значительно заниженной по отношению к рыночной стоимости, с дальнейшей продажей указанными субъектами (лицами) этих основных средств, товарно-материальных ценностей по рыночной (близкой к рыночной) стоимости;
выдача части заработной платы или премии под видом хозяйственных или командировочных расходов без последующего предоставления отчетов об израсходованных суммах (с приложением подтверждающих документов);
выдача беспроцентных долгосрочных займов, выплата дивидендов учредителям (участникам) субъекта хозяйствования с последующим обналичиванием их для целей выплаты заработной платы "в конвертах";
сокрытие заработной платы путем выплаты иного дохода (вознаграждение, материальная помощь и др.).
Выплата заработной платы «в конверте» негативно отражается на экономике:
сокращается поступление подоходного налога, который является одним из основных источников формирования доходов местного бюджета, из средств которого выплачивается заработная плата учителям и врачам, финансируется система жилищно-коммунального хозяйства и т.д.;
государственные внебюджетные фонды недополучают столь необходимые средства для реализации прав граждан на государственное социальное обеспечение и медицинскую помощь, финансирование которых осуществляется за счет взносов в ФСЗН, и его величина напрямую зависит от сумм начисленной заработной платы.
Работники, получающие заработную плату "в конвертах", с которой не удержаны и не перечислены взносы в ФСЗН теряют социальную защищенность: пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пенсии по возрасту, по инвалидности и по случаю потери кормильца, иные социальные выплаты, которые будут исчислены исходя из официальной, отраженной в бухгалтерском учете предприятия заработной платы.
Граждане теряют возможность получения кредитов и рассрочек, утрачивают иные права и льготы.
Встречаются случаи, когда граждане и вовсе работают нелегально (без заключения трудового либо гражданско-правового договора).
В соответствии со статьей 25 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК), фактическое допущение нанимателем работника к работе должно быть письменно оформлено, не позднее следующего дня.
При приеме на работу наниматель обязан: потребовать документы, необходимые для заключения трудового договора в соответствии с законодательством (статья 26 ТК);
ознакомить работника под роспись с порученной работой, условиями и оплатой труда и разъяснить его права и обязанности;
ознакомить работника под роспись с коллективным договором, соглашением и документами, регламентирующими внутренний трудовой распорядок;
провести вводный инструктаж по охране труда; заключить трудовой договор в письменной форме, оформить заключение трудового договора приказом (распоряжением) и объявить его работнику под роспись;
в соответствии с установленным порядком завести (заполнить) на работника трудовую книжку (статья 54 ТК).
При отсутствии официально оформленных надлежащим образом трудовых отношений работник утрачивает права, гарантированные ему Трудовым кодексом, и работает без освобождения от работы (без трудового отпуска с оплатой среднего заработка). При этом время такой работы не включается в трудовой стаж.
Всем гражданам необходимо знать, что оформление трудовых отношений является обязательным условием, которое гарантирует социальную защищенность работника и права согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь. Работник не должен соглашаться на работу без ознакомления с приказом о приеме его на работу, без прочтения трудового договора, в котором определены условия и гарантии выполнения трудовых обязанностей и оплаты труда.
Каждому гражданину необходимо помнить о том, что приходит время и наступает пенсионный возраст, когда остро встает вопрос о стаже и заработке, из которого исчисляется пенсия.
В соответствии с Законом Республики Беларусь "О пенсионном обеспечении" размер пенсии определяется продолжительностью страхового стажа и величиной заработка.
Суммы заработной платы, которые выплачиваются "в конвертах", не учитываются для назначения пенсий, и период работы, когда не были официально оформлены трудовые отношения, также не подтверждает страховой стаж.
Наниматель же становится участником теневой экономики и правонарушителем, а его действия могут послужить поводом для привлечения к административной, а в отдельных случаях, и к уголовной ответственности.
